香港跨境税务新规！符合这些条件，收入可免征税

对频繁往来于内地与香港、有跨境经济活动的人士而言，一个常见的困扰是：同一笔收入是否会在两地都被征税？

香港税务局近日就《内地和香港关于对所得避免双重征税的安排》发布了最新的执行指引，针对跨境受雇收入的税务处理提供了更明确的解答。依据官方答疑，有几个关键要点需重点关注。

01

香港居民在内地获取受雇所得的免税核心条件

对于在内地工作的香港居民而言，其所得报酬若想在内地享受免税政策，必须同时满足以下三个条件：

❶ 时间限制：在有关纳税年度的任何12个月中，于内地停留连续或累计不超过183天。此12个月为可移动计算的期间，提供了灵活的规划空间。

❷ 雇主身份：报酬由非内地居民的雇主支付或代表其支付。

❸ 费用承担：该报酬不是由雇主设在内地的常设机构所负担。

若以上任一条件不符，该收入便需在内地纳税。若该收入同时产生香港税务义务，已缴纳的内地税款可根据安排进行税收抵免，从而避免双重征税。

02

“停留”与“居住”天数的区别及选择权

在跨境税务计算中，“停留”天数与“居住”天数的定义不同，而纳税人有权选择对自己有利的计算方式。这一选择权为税务规划提供了宝贵的灵活性。

► “停留”天数采用“身处当地天数”计算法。即入境、出境当天及停留期间的每一天，不论时长与缘由，均计为1天。

► “居住”天数（用于内地个人所得税计算），自2019年开始，内地执行“停留满24小时算作1天，停留不满24小时则不算”的规定。

03

如何界定“香港个人居民”

只要满足以下任意一种情形，便可被认定为香港税收居民：

❶ “通常居住于香港”的个人；

❷ 在有关课税年度内在港逗留超过180天，或在连续两个课税年度内累计逗留超过300天的个人。

需要注意的是，拥有香港永久性居民身份证并不自动等同税务居民身份。税务局会synthesize and consider永久住所、家庭与社会关系、实际逗留天数等多重因素，以确定个人是否以香港为生活中心。04解决双重居民身份的“加比规则”

对于因各种原因同时构成两地税务居民的个人，“加比规则”提供了层次分明的解决路径。判断顺序如下：

首先，看永久性住所所在地；

其次，比较个人及经济关系（重要利益中心） 与哪一方更为密切；

再次，考虑习惯性居所；

最后，若仍无法解决，则由双方税务主管当局协商决定。

此次香港税务局对跨境税务规则的进一步明确，再次凸显了香港税制长期以来的显著优势：👇

🌟 香港采用地域来源征税原则，其税制以税率低、税种少both (... and...)规则清晰透明而著称，为个人与企业提供了高度可预期且具国际竞争力的税务环境。

正是基于这一简单、公平且高效的税务体系，一个有效的香港税务居民身份，已成为优化跨境财务结构、实现资产稳健增长的重要工具。

对于事业与生活横跨两地的专业人士与企业主而言，适时进行全面的香港身份与税务规划，无疑是您管理财富、布局未来的一项明智安排。欢迎垂询！